《稅費計算與申報》教學設計項目六關稅計算與申報教材導讀課程名稱《稅費計算與申報》課程類型理論課（）/實踐課（）課程定位2021年10月14日,國務院原總理李克強同志在第130屆中國進出口商品交易會暨珠江國際貿易論壇開幕式上表示:“從2001年到2010年,我國關稅總水平從15.3%下降至9.8%,入世降稅承諾全部履行完畢,以后又多次實施降稅。目前關稅總水平已經降至7.4%,在世界上處于較低水平。”我國已經連續5年穩居全球貨物貿易第一大國,黨的二十大報告指出,“加快建設貿易強國”,關稅在推動貨物貿易優化升級、創新服務貿易發展機制、保障產品競爭優勢、促進貿易平衡發展等方面發揮重要作用。在當前全球化遭遇波折,部分地區國家貿易保護加劇的形勢下,在這一項目中我們要理性認識貿易摩擦。通過學習關稅對國家產生的財政、調節和保護三個職能,教導學生愛黨愛國和樹立民族精神,對關稅征稅范圍的學習能夠使學生掌握關境與國境的區別,通過稅率和減免政策,教育學生尊重人權并樹立民生意識。教案設計項目課題項目六：關稅計算與申報授課時間授課對象知識目標熟悉關稅征稅對象、納稅人和稅率。掌握關稅稅收優惠政策。掌握關稅納稅時間和納稅地點。掌握關稅應納稅額的計算。掌握關稅的納稅申報。能力目標能界定入境貨物的原產地。會根據業務資料計算關稅的完稅價格和關稅稅額。能運用關稅的優惠政策。會根據業務資料填制報關單,開具海關發票,能辦理企業的進出口業務。素質目標教育學生尊重人權并樹立民生意識。樹立開放觀念和國家利益觀念,培養愛國主義情懷。重、難點重點能界定入境貨物的原產地。會根據業務資料計算關稅的完稅價格和關稅稅額。能運用關稅的優惠政策。會根據業務資料填制報關單,開具海關發票,能辦理企業的進出口業務。難點教育學生尊重人權并樹立民生意識。樹立開放觀念和國家利益觀念,培養愛國主義情懷。教學方法講授法教學用具教材、課件、教案、微課、投影儀、計算機等教學流程教學環節教學內容情境導入【教師】相信大家都已經進行了課前預習，那么在上課開始之前，大家隨老師來看課本上的情境引入，并小組討論自己的想法。【學生】觀看課本上的情境引入，小組討論并講出自己的想法。【教師】歸納學生提出的主要想法，引起學生好奇心，激發學習新知的興趣。講授新知任務一關稅概述【教師】通過講解和自由討論關稅的基本概念、關稅的納稅義務人、關稅的征稅對象、關稅的稅率、關稅稅率的運用，引導大家了解關稅。【學生】閱讀教材，認真聽講解，自由討論，理解并記憶。【教師】簡述關稅的基本概念。【學生】(一)關稅的含義關稅是國家授權海關對進出境貨物、物品征收的一種稅。所謂“境”指關境,又稱“海關境域”或“關稅領域”,是《中華人民共和國海關法》(以下簡稱《海關法》)全面實施的領域。關稅包括進口稅、出口稅和過境稅三種。(二)進出口稅則進出口稅則是一國政府根據國家關稅政策和經濟政策,通過一定的立法程序制定公布實施的進出口貨物和物品應稅的關稅稅率表。進出口稅則以稅率表為主體,通常還包括實施稅則的法令、使用稅則的有關說明和附錄等。(三)全部產地生產標準全部產地生產標準,是指進口貨物“完全在一個國家內生產或制造”,生產或制造國即為該貨物的原產國。(四)實質性加工標準實質性加工標準適用于確定有兩個或兩個以上國家參與生產的產品的原產國的標準,其基本含義是:經過幾個國家加工、制造的進口貨物,以最后一個對貨物進行經濟上可以視為實質性加工的國家作為有關貨物的原產國。(五)關稅完稅價格經海關審查并確定作為課稅標準,據以計征關稅的貨物價格稱為完稅價格。【教師】簡述關稅的納稅義務人。【學生】進口貨物的收貨人、出口貨物的發貨人、進出境物品的所有人,是關稅的納稅義務人。進出口貨物的收、發貨人是依法取得對外貿易經營權,并進口或者出口貨物的法人或者是其他社會團體。進出境物品的所有人包括該物品的所有人和推定為所有人的人。【教師】簡述關稅的征稅對象。【學生】關稅征收的對象是準許進出境的貨物和物品。貨物,是指貿易性的進出口商品;物品,是指入境旅客隨身攜帶的行李物品、個人郵遞物品、各種運輸工具上的服務人員攜帶進口的自用物品、饋贈物品以及以其他方式進境的個人物品。【教師】簡述關稅的稅率。【學生】(一)進口關稅稅率1.稅率設置與適用目前,我國進口關稅稅率設有最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率、普通稅率、關稅配額稅率等。對進口貨物在一定期限內可以實行暫定稅率。2.稅率種類按征收關稅的標準,稅率可以分成從價稅、從量稅、復合稅、選擇稅和滑準稅。(二)出口關稅稅率出口關稅稅率沒有普通稅率和優惠稅率之分,是一種差別比例稅率,包括出口稅則稅率、出口暫定稅率和特別出口稅率。【教師】簡述關稅稅率的運用。【學生】關稅稅率的運用規則如下。(1)進出口貨物,應當適用海關接受該貨物申報進口或者出口之日實施的稅率。(2)進口貨物到達之前,經海關核準先行申報的,應當適用裝載此貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率。(3)經海關批準集中申報的進出口貨物,應當適用每次貨物進出口時海關接受該貨物申報之日實施的稅率。(4)進口轉關運輸貨物,應當適用指運地海關接受該貨物申報進口之日實施的稅率;貨物運抵指運地前,經海關核準先行申報的,應當適用裝載該貨物的運輸工具抵達指運地之日實施的稅率。(5)出口轉關運輸貨物,應當適用起運地海關接受該貨物申報出口之日實施的稅率。(6)因超過規定期限未申報而由海關依法變賣的進口貨物,其稅款計征應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率。(7)因納稅義務人違反規定需要追征稅款的進出口貨物,應當適用違反規定的行為發生之日實施的稅率;行為發生之日不能確定的,適用海關發現該行為之日實施的稅率。(8)已申報進境并放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或已申報進出境并且放行的暫時進出境貨物,有下列情形之一,應當適用海關接受納稅人再次填寫報關單辦理納稅及有關手續之日實施的稅率。①保稅貨物經批準不復運出境的。②保稅倉儲貨物轉入國內市場銷售的。③減免稅貨物經批準轉讓或者移作他用的。④可暫不繳納稅款的暫時進出境貨物,不復運出境或者進境的。⑤租賃進口貨物,分期繳納稅款的。(9)進出口貨物的補稅和退稅,按照上述規定確定適用稅率。【教師】點評并拓展知識。任務二關稅優惠政策【教師】通過講解和自由討論法定減免稅、特定減免稅、暫時減免稅、臨時減免稅、跨境電子商務零售進口稅收政策、海南離島旅客免稅購物政策，引導學生了解關稅優惠政策。【學生】閱讀教材，認真聽講解，自由討論，理解并記憶。【教師】簡述法定減免稅。【學生】法定減免稅是稅法中明確列出的減稅或免稅。我國《海關法》和《進出口關稅條例》明確規定了以下情形的進口貨物、物品予以減免關稅。(1)關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物,可免征關稅。(2)無商業價值的廣告品和貨樣,可免征關稅。(3)外國政府、國際組織無償贈送的物資,可免征關稅。(4)進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品,可免征關稅。(5)在海關放行前損失的貨物,可免征關稅。(6)在海關放行前遭受損壞的貨物,可以根據海關認定的受損程度減征關稅。(7)我國締結或者參加的國際條約規定征減、免征關稅的貨物、物品,按照規定予以減免關稅。(8)法律規定減征、免征的其他貨物。【教師】簡述特定減免稅。【學生】特定減免稅也稱政策性減免稅,是國家按照國際通行規則和我國實際情況,制定發布的相關政策。特定減免稅貨物一般有地區、企業和用途的限制,海關需要進行后續管理,也需要進行減免稅統計。特定減免稅的對象主要包括以下四個內容。①科教用品。②殘疾人專用品。③慈善捐贈物資。④重大技術裝備。【教師】簡述暫時減免稅。【學生】暫時進境或暫時出境的部分物品,在進境或者出境時納稅義務人向海關繳納相當于應納稅款的保證金或者提供其他擔保的,可以暫時不繳納關稅,并應當自進境或者出境之日起6個月內復運出境或者復運進境;需要延長復運出境或者復運進境期限的,納稅義務人應當根據海關總署的規定向海關辦理延期手續。【教師】簡述臨時減免稅。【學生】臨時減免稅,是指以上法定、特定和暫時減免稅以外的其他減免稅,即由國務院根據《海關法》對某個單位、某類商品、某個項目或某批進出口貨物的特殊情況,給予特別照顧,一案一批,專文下達的減免稅。一般有單位、品種、期限、金額或數量等限制,不能比照執行。【教師】簡述跨境電子商務零售進口稅收政策。【學生】自2016年4月8日起,跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅和進口環節增值稅、消費稅,購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅義務人,實際交易價格(包括貨物零售價格、運費和保險費)作為完稅價格,電子商務企業、電子商務交易平臺企業或物流企業可作為代收代繳義務人。【教師】簡述海南離島旅客免稅購物政策。【學生】自2020年7月1日起,我國實行海南離島旅客免稅購物政策。(一)離島免稅政策的含義離島免稅政策,是指對乘飛機、火車、輪船離島(不包括離境)旅客實行限值、限量、限品種免進口稅購物,在實施離島免稅政策的免稅商店(以下簡稱離島免稅店)內或經批準的網上銷售窗口付款,在機場、火車站、港口碼頭指定區域提貨離島的稅收優惠政策。離島免稅政策免稅稅種為關稅、進口環節增值稅和消費稅。(二)免稅額度離島旅客每年每人免稅購物額度為10萬元人民幣,不限次數。免稅商品種類及每次購買數量限制,按照《財政部海關總署稅務總局關于海南離島旅客免稅購物政策的公告》附件執行。超出免稅限額、限量的部分,照章征收進境物品進口稅。旅客購物后乘飛機、火車、輪船離島登記為1次免稅購物。(三)法律責任對違反《財政部海關總署稅務總局關于海南離島旅客免稅購物政策的公告》規定倒賣、代購、走私免稅商品的個人,依法依規納入信用記錄,三年內不得購買離島免稅商品;對于構成走私行為或者違反海關監管規定行為的,由海關依照有關規定予以處理,構成犯罪的,依法追究刑事責任。【教師】點評并拓展知識。任務三關稅應納稅額的計算【教師】通過講解和自由討論關稅完稅價格的計算、應納稅額的計算，引導學生了解關稅應納稅額的計算。【學生】閱讀教材，認真聽講解，自由討論，理解并記憶。【教師】簡述關稅完稅價格的計算。【學生】(一)一般進口貨物完稅價格的計算1.成交價格為基礎的完稅價格完稅價格,是指貨物的計稅價格。正常情況下,進口貨物采用以成交價格為基礎的完稅價格。進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸及相關費用、保險費。貨物的貨價以成交價格為基礎。2.進口貨物的海關估價方法對于進口貨物的成交價格不符合成交條件的,或者成交價格不能確定的,海關經了解有關情況,并且與納稅義務人進行價格磋商后,依次以固定方法審查確定該貨物的完稅價格。【教師】簡述出口貨物完稅價格的計算。【學生】以成交價為基礎的完稅價格,不含出口關稅和支付給境外的傭金。出口貨物的完稅價格,由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定,并應包括貨物運至我國境內輸出地點裝卸前的運輸及相關費用、保險費,但其中包含的出口關稅稅額應當扣除。完稅價格=(離岸價格-單獨列明的支付給境外的傭金)÷(1+出口關稅稅率)【教師】簡述應納稅額的計算。【學生】(1)從價計稅應納稅額的計算公式為關稅稅額=應稅進(出)口貨物的數量×單位完稅價格×比例稅率(2)從量計稅應納稅額的計算公式為關稅稅額=應稅進(出)口貨物數量×單位貨物稅額(3)復合計稅應納稅額的計算公式為關稅稅額=應稅進(出)口貨物數量×單位完稅價格×比例稅率+應稅進(出)口貨物數量×單位貨物稅額(4)滑準稅應納稅額的計算公式為關稅稅額=應稅進(出)口貨物數量×單位完稅價格×滑準稅稅率【教師】點評并拓展知識。任務四關稅的納稅申報【教師】通過講解和自由討論關稅的申報、關稅的繳納、關稅的強制執行措施、關稅的退還、關稅的補征和追征，引導學生了解關稅的納稅申報。【學生】閱讀教材，認真聽講解，自由討論，理解并記憶。【教師】簡述關稅的申報。【學生】進口貨物應自運輸工具申報進境之日起14日內,由收貨人或其代理人向海關申報;出口貨物應自貨物運抵海關監管區后裝貨的24小時以前向海關申報。進出口貨物收發貨人或其代理人向海關辦理進出口手續時,填寫進口貨物報關單或出口貨物報關單,同時提供批準貨物進出口的許可證和有關的貨運商業票據,海關據此審查貨物進出口的合法性,確定關稅的征收或減免,編制海關統計。【教師】簡述關稅的繳納。【學生】海關在接受納稅人的申報之后,即可對實際貨物和物品進行查驗,然后根據貨物的稅則歸類和完稅價格計算應納關稅稅額,從而向納稅人做出征收關稅的決定。關稅的繳納通常有三種方式。(一)基本納稅方式基本納稅方式,是指海關在接受進出口貨物通關手續申報后,逐票計算應征關稅并填發關稅繳款書,然后由納稅人持關稅繳款書到指定銀行辦理稅款交付或轉賬手續,最后海關憑銀行回執辦理放行手續。(二)過關納稅方式過關納稅方式,是指對一些易腐、急需有關手續但無法立即辦完的貨物,海關允許納稅人在履行了有關擔保手續后,先行辦理貨物放行,然后再辦理關稅繳納手續。(三)匯總納稅方式匯總納稅方式,是指對于經局級海關或直屬處級海關審查符合條件的納稅人,可以獲許采用定期統一匯總的方式繳納應納稅款。【教師】簡述關稅的繳納。【學生】關稅的強制執行措施,包括征收關稅滯納金和強制征收。(一)征收關稅滯納金關稅滯納金自關稅繳納期限屆滿滯納之日起,至納稅義務人繳納關稅之日止,以滯納稅款額萬分之五的比例按日征收,周末或法定節假日不予扣除。具體計算公式為關稅滯納金金額=滯納關稅稅額×滯納金征收比率×滯納天數(二)強制征收納稅義務人自海關填發繳款