稅務師職業資格稅法二（個人所得稅）歷年真題試卷匯編5(總分：140.00，做題時間：150分鐘)單項選擇題(總題數：14，分數：85.40)1.下列各項所得，應繳納個人所得稅的是()。(2018年考題改編)

（分數：6.10）

A.托兒補助費

B.保險賠款

C.退休人員再任職收入

√

D.差旅費津貼解析：選項AD：不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼不予征收個稅。這些項目包括：(1)獨生子女補貼；(2)執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；(3)托兒補助費；(4)差旅費津貼、誤餐補助。選項B：免征個稅。選項C：退休人員再任職取得的收入，在減除按稅法規定的費用扣除標準后，按工資、薪金所得應稅項目繳納個人所得稅。2.下列所得，不屬于個人所得稅“工資、薪金所得”應稅項目的是()。(2013年)

（分數：6.10）

A.個人兼職取得的所得

√

B.退休人員再任職取得的所得

C.任職于雜志社的記者在本單位雜志上發表作品取得的所得

D.個人在公司任職并兼任董事取得的董事費所得解析：選項A：應按“勞務報酬所得”項目計算個人所得稅。3.某外籍個人受某外國公司委派于2019年1月開始赴中國擔任其駐華代表處首席代表，該外籍個人取得的下列所得中，不屬于來源于中國境內所得的是()。

（分數：6.10）

A.出席境內某經濟論壇做主題發言取得的收入

B.因在中國任職且在境內提供勞務而取得的由境外總公司發放的工資收入

C.將其擁有的境外房產出租給中國－公司駐該國常設機構取得的租金收入

√

D.將其擁有的專利技術許可－境外公司在大陸的分支機構使用取得的收入解析：選項AB：因任職、受雇、履約等在中國境內提供勞務取得的所得，不論支付地點是否在中國境內，均為來源于中國境內的所得；選項C：將財產出租給承租人在“中國境內使用”而取得的所得，不論支付地點是否在中國境內，均為來源于中國境內的所得；選項D：許可各種特許權在中國境內使用而取得的所得，不論支付地點是否在中國境內，均為來源于中國境內的所得。4.個人取得的下列所得，免征個人所得稅的是()。(2017年)

（分數：6.10）

A.轉讓國債的所得

B.提前退休發放的一次性補貼

C.按國家統一規定發放的補貼、津貼

√

D.縣級人民政府頒發的教育方面獎金解析：選項A：國債利息收入免征個人所得稅，轉讓國債收入照章納稅。選項B：機關、企事業單位對未達到法定退休年齡、正式辦理提前退休手續的個人，按照統一標準向提前退休工作人員支付一次性補貼，不屬于免稅的離退休工資收入，應按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。選項D：“省級”人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金，免征個人所得稅。5.張先生及其妻子在2019年均發生了與基本醫保相關的醫藥費用支出。張先生的醫藥費用支出扣除醫保報銷后個人負擔(醫保目錄范圍內的自付部分，下同)12000元，其妻子的醫藥費用支出扣除醫保報銷后個人負擔90000元。張先生夫婦選擇在張先生一方扣除大病醫療支出。則張先生在匯算清繳其個人所得稅時，一共可以扣除的大病醫療支出為()元。

（分數：6.10）

A.75000

√

B.80000

C.87000

D.92000解析：納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出扣除醫保報銷后個人負擔累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據實扣除。張先生本人發生支出12000元，未超過15000元，不能扣除；其妻子發生的支出超出15000元的部分＝90000－15000＝75000(元)＜80000元限額，所以張先生可以扣除的大病醫療支出為75000元。6.中國學者甲與乙合作出版了一部專著，共取得稿酬20000元，甲分得17000元稿酬，乙分得3000元稿酬；寫作期間發生復印費、資料費共計5000元，甲負擔4000元，乙負擔1000元。學者甲與乙共計應被預扣預繳個人所得稅()元。

（分數：6.10）

A.2240

B.2212

√

C.3160

D.1736解析：甲、乙應就其分得的所得分別計算納稅，預扣預繳稅額合計＝17000×(1－20％)×70％×20％＋(3000－800)×70％×20％＝2212(元)。7.根據個人所得稅的有關規定，個體工商戶的業主在計算其經營所得時，下列費用準予在個人所得稅稅前據實扣除的是()。

（分數：6.10）

A.個人所得稅稅款

B.向金融企業借款的利息支出

√

C.為從業人員繳納的補充養老保險費

D.生產經營與家庭生活混用難以分清的費用解析：選項A：不得在稅前扣除。選項C：個體工商戶為從業人員繳納的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過從業人員工資總額5％標準內的部分據實扣除；超過部分，不得扣除。選項D：個體工商戶生產經營活動中，應當分別核算生產經營費用和個人、家庭費用。對于生產經營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40％視為與生產經營有關費用，準予扣除。8.孫某2015年11月份開始籌劃設立一家個體工商戶，2016年1月申請領取營業執照到開業前發生業務招待費25000元。該業務招待費應計入開辦費的金額為()元。(2016年)

（分數：6.10）

A.15000

√

B.17500

C.20000

D.25000解析：業主自申請營業執照之日起至開始生產經營活動之日止所發生的業務招待費，按照實際發生額的60％計入個體工商戶的開辦費。該業務招待費應計入開辦費的金額＝25000×60％＝15000(元)。9.李某持有某合伙企業50％的份額，假設2019年該企業經營利潤30萬元(未扣投資者費用)，企業留存利潤20萬元，李某分得利潤5萬元。2019年李某應繳納個人所得稅()元。(李某當年無綜合所得)(2018年考題改編)

（分數：6.10）

A.0

B.7500

√

C.19500

D.37500解析：合伙企業生產經營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。生產經營所得、其他所得，包括合伙企業分配給所有合伙人的所得和企業當年留存的所得(利潤)。

李某應繳納的個人所得稅＝(300000×50％－60000)×10％－1500＝7500(元)10.下列關于個人投資者(新股東)收購企業股權后將原盈余積累轉增股本個人所得稅處理的說法，正確的是()。

（分數：6.10）

A.新股東以低于凈資產價格收購股權的，以收購價與凈資產的差額為計稅依據按照“財產轉讓所得”征收個人所得稅

B.新股東以低于凈資產價格收購股權的，以凈資產與收購價的差額為計稅依據按照“偶然所得”征收個人所得稅

C.新股東以不低于凈資產價格收購股權的，新股東取得盈余積累轉增股本的部分不征收個人所得稅

√

D.新股東以不低于凈資產價格收購股權的，按照“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅解析：股權收購后，企業將原賬面金額中的盈余積累向個人投資者(新股東)轉增股本，有關個人所得稅問題區分以下情形處理：(1)新股東以不低于凈資產價格收購股權的，企業原盈余積累已全部計入股權交易價格，新股東取得盈余積累轉增股本的部分，不征收個人所得稅。(2)新股東以低于凈資產價格收購股權的，企業原盈余積累中，對于股權收購價格減去原股本的差額部分已經計入股權交易價格，新股東取得盈余積累轉增股本的部分，不征收個人所得稅；對于股權收購價格低于原所有者權益的差額部分未計入股權交易價格，新股東取得盈余積累轉增股本的部分，應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。11.個人再次轉讓同一公司股權且被投資企業凈資產未發生重大變化的，主管稅務機關可參照上一次股權轉讓時被投資企業的資產評估報告核定此次股權轉讓收入。此辦法適用于發生股權轉讓后()個月內。(2018年)

（分數：6.10）

A.1

B.3

C.12

D.6

√解析：6個月內再次發生股權轉讓且被投資企業凈資產未發生重大變化的，主管稅務機關可參照上一次股權轉讓時被投資企業的資產評估報告核定此次股權轉讓收入。12.中國公民李某2019年全年工資薪金收入為11萬元、全年一次性獎金收入為5萬元，符合規定的專項扣除和專項附加扣除共計4萬元。就全年一次性獎金收入李某選擇單獨計稅，李某就上述收入應繳納的個人所得稅為()元。

（分數：6.10）

A.2780

B.3480

C.4880

D.5090

√解析：居民個人取得全年一次性獎金，符合規定的，在2021年12月31日前，可以選擇不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照月度稅率表，確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。50000÷12＝4166．67(元)，查找“月度稅率表”，確定稅率為10％，速算扣除數為210元，李某就全年一次性獎金繳納的個人所得稅＝50000×10％－210＝4790(元)。工資、薪金收入全年的應納稅所得額＝(11－6－4)×10000＝10000(元)，應繳納個人所得稅＝10000×3％＝300(元)，李某共計應繳納個人所得稅＝4790＋300＝5090(元)。13.中國公民李某2019年12月底與中國境內的甲公司解除了勞動關系，從甲公司取得了一次性補償收入360000元。李某當年工資以及當地上年職工平均工資均為6000元／月，李某應就其取得的補償收入繳納個人所得稅()元。

（分數：6.10）

A.11880

√

B.14280

C.43080

D.74880解析：個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入，在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅；超過3倍數額的部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。所以李某取得的補償收入中216000元(6000×12×3)免征個人所得稅，應納稅所得額＝3610000－216000＝144000(元)，查找“綜合所得適用稅率表”，確定稅率為10％，速算扣除數為2520元，李某應就其取得的補償收入繳納個人所得稅＝144000×10％－2520＝11880(元)。14.中國居民個人張某持有A國甲公司股權，2019年取得分紅收入10萬元，在A國繳納個人所得稅1．5萬元。張某持有B國乙公司股權，2019年取得分紅收入20萬元，在B國繳納個人所得稅3．6萬元：同年張某轉讓乙公司股權，取得收入180萬元，已知該股權原值以及轉讓時發生的相關稅費合計為80萬元，在B國繳納個人所得稅22萬元。就上述收入，張某需在我國補繳個人所得稅()萬元。

（分數：6.10）

A.0

B.0．5

√

C.0．9

D.1．4解析：來自A國所得的抵免限額＝10×20％＝2(萬元)＞在A國實際繳納稅額1．5萬元，需在我國補繳個人所得稅＝2－1．5＝0．5(萬元)。來自B國所得的抵免限額＝20×20％＋(180－80)×20％＝24(萬元)＜在B國實際繳納稅額＝3．6＋22＝25．6(萬元)，無須在我國補稅。張某應在我國補繳個人所得稅0．5萬元。多項選擇題(總題數：9，分數：54.60)15.下列各項所得，應按工資、薪金所得繳納個人所得稅的有()。(2016年)

（分數：6.10）

A.個人獨資企業員工每月從該企業取得的勞動所得

√

B.從任職單位取得的集資利息

C.退休后的再任職收入

√

D.轉讓限售股的所得

E.股票增值權所得

√解析：選項A：個人獨資企業員工為本企業勞動取得的所得應該按照“工資、薪金所得”征稅；選項B：集資利息按“利息、股息、紅利所得”征稅；選項C：退休后的再任職收入按照“工資、薪金所得”征稅；選項D：轉讓限售股的所得按照“財產轉讓所得”征稅；選項E：個人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權所得，應按照“工資、薪金所得”項目征稅。16.下列收入中，應按照“稿酬所得”項目繳納個人所得稅的有()。

（分數：6.10）

A.出版社的專業作者翻譯作品后，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入

√

B.作家將自己的文字作品手稿復印件公開拍賣取得的收入

C.報社記者在本單位的報紙上發表作品取得的收入

D.大學生為翻譯公司翻譯外文資料而取得的翻譯收入

E.知名畫家以圖書形式出版人物畫專輯取得的收入

√解析：選項B：屬于“特許權使用費所得”項目；選項C：屬于“工資、薪金所得”項目；選項D：屬于“勞務報酬所得”項目。17.下列各項中，應按“經營所得”項目征收個人所得稅的有()。

（分數：6.10）

A.從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入

√

B.個人因某項專利被侵害獲得的經濟賠償所得

C.股份公司(非個人獨資企業、合伙企業)的個人投資者以企業資金為本人購買的住房

D.個人獨資企業的個人投資者以企業資金為本人購買的汽車

√

E.出租汽車經營單位與出租車駕駛員簽訂合同采取底薪加提成方式支付的工資解析：選項B：屬于特許權使用費所得；選項C：屬于利息、股息、紅利所得；選項E：屬于工資、薪金所得。18.下列情形中，按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅的有()。(2010年)

（分數：6.10）

A.個人獨資企業為個人投資者購買汽車并將汽車所有權登記到個人名下

B.個人獨資企業和合伙企業對外投資分回的利息、股息、紅利

√

C.股份有限公司為投資者家庭成員購買的房產并將房產所有權登記到其名下

√

D.個人從任職的上市公司取得的股票增值權所得和限制性股票所得

E.集體所有制企業在改制為股份合作制企業時，對職工個人以股份形式取得的不擁有所有權的企業量化資產解析：選項AC：個人獨資企業、合伙企業的個人投資者以企業資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業對個人投資者的利潤分配，并入投資者個人的生產經營所得，依照“經營所得”項目計征個人所得稅；除個人獨資企業、合伙企業以外的其他企業的個人投資者，以企業資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。選項D：個人從任職的上市公司取得的股票增值權所得和限制性股票所得，按照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。選項E：對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據不擁有所有權的企業量化資產，不征收個人所得稅。19.下列所得，應按“偶然所得”項目征收個人所得稅的有()。(2018年)

（分數：6.10）

A.個人購買福利彩票中獎2萬元

√

B.個人轉讓房產所得

C.個人購買商品的中獎獎金

√

D.個人因購物達到－定數量而獲得抽獎機會的中獎所得

√

E.個人參加有獎競答活動取得的獎金

√解析：選項B：不屬于偶然所得。20.根據個人所得稅法的規定，外籍個人取得的下列所得中，免征個人所得稅的有()。

（分數：6.10）

A.以現金形式取得的住房補貼

B.以實報實銷形式取得的搬遷費

√

C.取得的經批準合理的語言訓練費

√

D.按合理標準取得境內、外出差補貼

√

E.從外商投資企業取得的股息、紅利所得

√解析：選項A：外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費，免征個人所得稅。21.根據個人所得稅法的相關規定，可以在居民個人綜合所得應納稅所得額中扣除的專項附加扣除有()。

（分數：6.00）

A.基本養老保險金

B.大病醫療支出

√

C.贍養老人支出

√

D.企業年金

E.住房租金支出

√解析：選項A：屬于“專項扣除”；選項D：屬于“依法確定的其他扣除”。22.個人投資者收購企業股權后將原盈余積累轉增股本，被收購企業應在規定的時間內向主管稅務機關報送的資料有()。(2018年)

（分數：6.00）

A.公司章程的