本科畢業(yè)論文（設(shè)計）題目_滴滴出行科技有限公司內(nèi)部控制存在的問題及對策目錄TOC\o"1-3"\h\u摘要 1關(guān)鍵詞 1Abstract 1KeyWords 1一、緒論 2（一）研究背景及意義 2（二）研究思路及方法 2（三）內(nèi)部控制概述 2二、文獻綜述 3（一）國外研究現(xiàn)狀 3（二）國內(nèi)研究現(xiàn)狀 4（三）小結(jié) 5三、滴滴出行內(nèi)部控制現(xiàn)狀描述 5（一）滴滴出行公司簡介 5（二）滴滴出行內(nèi)部控制情況 6（三）滴滴出行內(nèi)部控制案例 71.財務(wù)部案例 72.社會新聞案例 83.后臺支撐部案例 8四、滴滴出行內(nèi)部控制問題分析 9（一）預(yù)算編制方法不統(tǒng)一 9（二）風(fēng)險評估方法缺乏客觀性 9（三）信息傳遞缺乏痕跡化管理 10五、滴滴出行內(nèi)部控制優(yōu)化路徑 10（一）加強預(yù)算的管理 10（二）完善風(fēng)險管理工作制度 11（三）設(shè)立信息整理部門 11結(jié)語 12參考文獻 15致謝 17滴滴出行科技有限公司內(nèi)部控制存在的問題及對策摘要：經(jīng)濟的快速發(fā)展使人們的生活節(jié)奏越來越快，為了創(chuàng)造更多的社會價值，適應(yīng)競爭愈發(fā)激烈的社會，人們的時間變得越來越寶貴。這時，減少不必要的時間消耗顯得越發(fā)重要。出行打車變成了多數(shù)年輕上班族的首要選擇。但是隨著這種出行方式越來越普遍，逐漸出現(xiàn)了供不應(yīng)求的局面，許多城市都出現(xiàn)了打車難用車難的情況，并且因為生活節(jié)奏快，人們出行對速度也有要求，有時便會存在許多安全隱患。本文以滴滴出行科技有限公司作為研究對象，分析了他們內(nèi)部出現(xiàn)的控制問題，并提出切實有效的整改建議，希望能為其內(nèi)部發(fā)展提供有價值的參考，促進該行業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制風(fēng)險管理滴滴出行Abstract：Therapiddevelopmentoftheeconomyhasmadepeople'sliferhythmfasterandfaster.Inordertocreatemoresocialvaluesandadapttotheincreasinglycompetitivesociety,people'stimehasbecomemoreandmoreprecious.Atthistime,reducingunnecessarytimeconsumptionbecomesmoreandmoreimportant.Travelingbytaxihasbecometheprimarychoiceformostyoungofficeworkers.However,asthismodeoftravelhasbecomemoreandmorecommon,therehasbeenasituationofoversupply.Manycitieshaveexperienceddifficultiesingettingusedtotaxis,andbecauseofthefastpaceoflife,peoplealsohavespeedrequirements,andsometimestherearemanySecurityrisks.ThisarticletakesDidiTravelTechnologyCo.,Ltd.astheresearchobject,analyzestheinternalcontrolproblems,andputsforwardeffectiveandrectificationsuggestions,hopingtoprovidevaluablereferenceforitsinternaldevelopmentandpromotethestableandhealthydevelopmentoftheindustry.KeyWords:internalcontrol,riskmanagement,DidiTravelTechnologyCo.,Ltd.一、緒論（一）研究背景及意義時代飛速發(fā)展，信息網(wǎng)絡(luò)更是瞬息萬變，互聯(lián)網(wǎng)的飛速發(fā)展為各行各業(yè)的發(fā)展送來了新途徑，滴滴出行科技有限公司就是在互聯(lián)網(wǎng)時代迅速崛起的新興公司，他們開發(fā)的打車軟件就是互聯(lián)網(wǎng)與時代共同催生的產(chǎn)物。但是，沒有規(guī)矩，不成方圓，為了規(guī)范行業(yè)標準，促進健康發(fā)展，政府頒布了《關(guān)于規(guī)范本市出租汽車預(yù)約服務(wù)管理通知》（2013）、《上海市出租汽車調(diào)度服務(wù)管理規(guī)范》（2016）等一系列規(guī)定，對打車軟件進行了規(guī)定，相關(guān)企業(yè)也紛紛響應(yīng)號召，著手對自己公司內(nèi)部進行控制管理的完善。但是羅馬不是一天建成的，良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)也不可能一下就建成，特別是我國對于內(nèi)部控制的研究過于落后，雖然各企業(yè)都已經(jīng)盡力在完善調(diào)整，但是仍存在許多棘手的問題。而滴滴出行科技有限公司針對他們自身存在的問題，也采取了一些措施，但是效果并不盡如人意。他們前期將大量的人力物力財力投入宣傳推廣，在公司運行的其他方面漏洞百出，使得其內(nèi)部控制問題不斷，出現(xiàn)了與市場脫節(jié)的現(xiàn)象，問題層出不窮，特別是2018年8月24日溫州樂清姑娘乘坐滴滴順風(fēng)車遇害事件的發(fā)生，一系列的報道再次將滴滴出行科技有限公司的問題赤裸裸的暴露在大眾面前。之所以選擇滴滴科技有限公司作為研究分析對象，是因為該公司的問題具有較強的代表性和研究價值。具體表現(xiàn)為他們內(nèi)部控制管理缺失，包括風(fēng)險評估、信息與溝通不及時、對內(nèi)部環(huán)境的控制不準確、內(nèi)部監(jiān)督不到位等問題。（二）研究思路及方法本文以滴滴出行科技有限公司作為研究對象，對其內(nèi)部控制問題進行系統(tǒng)的分析并提出相應(yīng)的改進建議，以期能夠為該行業(yè)公司的內(nèi)部控制完善提供有價值的參考，促進行業(yè)的平穩(wěn)健康發(fā)展。本文始將圍繞滴滴出行內(nèi)部控制問題，通過案例研究法、文獻研究法、實地調(diào)查法等多種研究方法進行深入淺出的探究。（三）內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制的含義可以從多個方面去理解，不同國家地區(qū)對于內(nèi)部控制有不同的詮釋與理解。我國對其劃分了三個方面：公司的組織結(jié)構(gòu)框架及員工責(zé)任分配與參與；保障公司的財務(wù)數(shù)據(jù)，保障企業(yè)經(jīng)營合法合規(guī)。二、文獻綜述伴隨著全球經(jīng)濟的發(fā)展以及公司經(jīng)營需求的不斷提高，內(nèi)部控制理論也發(fā)生了相應(yīng)的變化，表現(xiàn)在內(nèi)容上的持續(xù)擴充以及理論概述上的更加規(guī)范。從1990年起，眾多研究內(nèi)部控制的理論如雨后春筍般崛起，其中不少佼佼者的研究結(jié)果已成為了各大企業(yè)相互學(xué)習(xí)的楷模，也為隨后的研究提供了方向和理論基礎(chǔ)。在經(jīng)濟發(fā)展蓬勃向上的新階段，企業(yè)制度體系不斷完善，運營方式越來越復(fù)雜多樣，內(nèi)部控制的重要性已不言而喻，內(nèi)部控制已成為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險的重要辦法，能夠在很大程度上保證企業(yè)的自我調(diào)節(jié)和發(fā)展，同時學(xué)者對于內(nèi)部控制的認可度越來越高，研究內(nèi)容不斷加深，各大文獻也層出不窮，從多重角度來剖析了內(nèi)部控制的重要性。（一）國外研究現(xiàn)狀國外對企業(yè)內(nèi)部控制的研究主要集中在內(nèi)部控制的概念及其重要性、影響內(nèi)部控制的因素以及內(nèi)部控制主要方法等方面：大多數(shù)學(xué)者認為內(nèi)部控制的缺失不僅僅會造成企業(yè)的損失，也會影響整個行業(yè)的健康發(fā)展。IrisSaliterer，SanjaKorac（2013）覺得新的公共管理變革的產(chǎn)生推動了公司結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，大環(huán)境的變化使得企業(yè)內(nèi)部控制遭到了源自政府的嚴峻考驗，而處理此類問題的關(guān)鍵點就在于如何增強各組織間的交流，從而保證信息高速流通的狀態(tài)。關(guān)于影響內(nèi)部控制的因素，許多學(xué)者認為信息化是影響內(nèi)部控制有效性的關(guān)鍵點之一。MichelBenaroch，AnnaChernobai，JamesGoldstein（2012）始終認為IT內(nèi)部控制也是不可忽視的一大方面，一旦缺乏了內(nèi)部控制，對于整體目標的達成會產(chǎn)生不可忽視的影響，隨著企業(yè)的做大，風(fēng)險也隨之增多，互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)也不例外，因此增強對信息安全的關(guān)注不可輕易忽視。M.DaleStoel，WaleedA.Muhanna（2011）認為企業(yè)的高管應(yīng)加強信息技術(shù)的控制，這對于合理控制企業(yè)信息技術(shù)，構(gòu)建好以資本市場的風(fēng)險定價為基礎(chǔ)的模式有著重要意義。關(guān)于對內(nèi)部控制的人員管理及監(jiān)督方面的探索，JenniferAltamuro，AnneBeatty（2010）認為在金融危機的籠罩下，對于內(nèi)部控制的監(jiān)管是否有效仍待商議，公司需要的應(yīng)是更加負責(zé)，更加專業(yè)的管理人員進行企業(yè)的控制管理。Hammed?Arad（2009）始終覺得內(nèi)部控制是提高效率以及確保決策的執(zhí)行力度，規(guī)避風(fēng)險與錯誤的程序。而內(nèi)部控制是管理模式中不可缺少的部分。包含計劃、方式以及程序，最終目的還是為了實現(xiàn)企業(yè)的合理運營，更是為了加強對業(yè)績的控制。（二）國內(nèi)研究現(xiàn)狀我們國家的內(nèi)部控制理論的研究興起于20世紀末期，落后于西方國家，但由于眾多學(xué)者研究人員在結(jié)合西方先進經(jīng)驗的同時又考慮了自身國情，探討出了一套適合我們自己的方法，展現(xiàn)出了極大的優(yōu)勢，其主要的研究方向包括以下幾個層面：關(guān)于內(nèi)部控制的理論探索，例如周守華,胡為民（2013）從企業(yè)內(nèi)部控制的本質(zhì)出發(fā)，通過對不同角度的考慮，提出了公司應(yīng)依據(jù)《內(nèi)部控制一整體框架》所提到的五大重要元素來構(gòu)建適合自身發(fā)展的控制框架結(jié)構(gòu)。牛成品（2014）以概念、演化階段、以及原理本質(zhì)三大角度進行解析，首先闡明了企業(yè)內(nèi)部控制的基本內(nèi)容，同時總結(jié)了必經(jīng)的五大階段，包括內(nèi)部的牽制、制度、結(jié)構(gòu)體系、框架輪廓、以及全面化的管理，并且結(jié)合了控制、委托代理、博弈論三大理論來綜合分析了企業(yè)控制的原因本質(zhì)。關(guān)于內(nèi)部控制和公司治理之間的關(guān)系探討，在謝志華（2017）眼中，企業(yè)進步的歷程中，內(nèi)部控制是極為重要的一環(huán)，是企業(yè)經(jīng)營管理過程中自我調(diào)整的一種合理的機制。同時增強公司內(nèi)部控制不止是確保會計的信息和資本的完整性，更是規(guī)避風(fēng)險問題，增強管理水準，完成企業(yè)目標的重要保證。另外，當(dāng)前企業(yè)中出現(xiàn)的法人管理結(jié)構(gòu)不完善，風(fēng)險規(guī)避意識不足等諸多漏洞，這些都是企業(yè)提高內(nèi)部控制的重要動力。徐習(xí)兵,王永海（2017）利用眾多方式對內(nèi)部控制進行了詳細明確的介紹和評論，對于各大企業(yè)都有相當(dāng)重要的意義，同時認為只有通過建立起有效合理的體系制度才可以從根源解決效益不明顯的問題。李維安,戴文濤（2016）對于內(nèi)部控制問題，始終認為只有高層管理才是真正的關(guān)鍵，只有穩(wěn)定高層的管理地位，明確各部門分工，才能真正改善企業(yè)內(nèi)部控制體系。有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制的信息披露以及評估方面，劉懿（2018）經(jīng)過對各大學(xué)科領(lǐng)域的研究調(diào)查之后，明確表示若想實現(xiàn)內(nèi)部控制的進一步的實現(xiàn)，必須建立在控制管理的基礎(chǔ)上，結(jié)合公司實際情況，從而使內(nèi)部控制真正具有實際價值與意義。在郭軍（2016）眼中，內(nèi)部控制的重中之重是如何增強監(jiān)管力度，如何分配好職責(zé)分工，公司同時也應(yīng)該不斷學(xué)習(xí)有關(guān)經(jīng)濟方面的理念，完善信譽系統(tǒng)，以此推動內(nèi)部控制工作的進行。關(guān)于內(nèi)部控制的具體實施與操作方面，目前的形式下，劉靜、李竹梅（2015）提到，我國各大企業(yè)如今迫在眉睫的難題是如何合理應(yīng)用世界上先進的理論知識來完善內(nèi)部控制環(huán)境，從而提高企業(yè)運營管理能力，而借助COSO報告的中對于內(nèi)部控制的理解和認識以及對其更深層次的解釋來對我國當(dāng)前企業(yè)所存在的問題進行分析，提出更好的解決辦法。在魏先峰（2010）等人看來，內(nèi)部控制的措施需要根據(jù)當(dāng)前企業(yè)的運營實際進行調(diào)整，對于某些風(fēng)險偏高而運營情況相對復(fù)雜的企業(yè)來說內(nèi)部控制還未達到一個合理的狀態(tài)，存在著極大的缺陷。（三）小結(jié)本文對國內(nèi)外相關(guān)文獻進行了整理，從上文的回顧中可以看出，隨著內(nèi)部控制越來越受到學(xué)術(shù)界的關(guān)注，相關(guān)領(lǐng)域的學(xué)者們研究的廣度與深度也在逐步得到拓展。但是不得不承認，當(dāng)前針對內(nèi)部控制的研究仍然具有一定的局限性：如現(xiàn)階段對于內(nèi)部控制尚未有一個統(tǒng)一認識，大部分對內(nèi)部控制的研究仍然停留在理論方面，而立足于內(nèi)部控制實務(wù)的研究卻比較少，應(yīng)該加強實驗、調(diào)查等可驗證性的方法?？傊?，完善內(nèi)部控制是一項任重而道遠的工作，內(nèi)部控制還有許多領(lǐng)域值得學(xué)術(shù)界進一步探討和研究。三、滴滴出行內(nèi)部控制現(xiàn)狀描述（一）滴滴出行公司簡介2012年6月滴滴出行科技有限公司在北京正式運行，他們以“移動互聯(lián)網(wǎng)讓出行更美好”為口號，投身于互聯(lián)網(wǎng)創(chuàng)業(yè)的熱潮中。國內(nèi)業(yè)務(wù)分部圖如下：圖3.1滴滴出行業(yè)務(wù)分布圖（二）滴滴出行內(nèi)部控制情況自成立以來，滴滴出行科技有限公司業(yè)績優(yōu)秀，發(fā)展迅猛，連續(xù)六年處在我國打車軟件業(yè)的頂端位置。為了更強有力的拓展市場及推廣項目，他們將軟件開發(fā)工作交給外面的專業(yè)團隊研發(fā)，但是，他們卻忽視了對企業(yè)運行極其重要的一部分內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)部的管理。并因為這一方面的不足，公司的文化和內(nèi)部管理跟不上市場擴大的速度。另外，公司領(lǐng)導(dǎo)人只注重招納技術(shù)型和營銷型人才，忽視了對人才的篩選，導(dǎo)致公司內(nèi)部在管理上出現(xiàn)了較大的問題。為了保證公司保持盈利并且持續(xù)發(fā)展，滴滴出行科技有限公司針對其自身發(fā)展做出了一系列戰(zhàn)略指標，主要分成三大方面。第一點就是將公司的資產(chǎn)安全定位首要目標；具體行動就是系統(tǒng)真實的記錄日常經(jīng)營活動，并做出相應(yīng)的反饋，進而不斷完善滴滴出行科技有限公司內(nèi)部控制管理上的不足。第二點就是保證各項數(shù)據(jù)與記錄的真實性和可靠性。第三點就是留意市場環(huán)境，觀察預(yù)測市場趨勢，及時糾錯，防患于未然。當(dāng)前滴滴出行科技有限公司權(quán)利相對比較集中，公司的主要決策均由其首席執(zhí)行官、首席技術(shù)官、總裁以及首席財務(wù)官做最后決定，程先生是滴滴出行科技的創(chuàng)始人也是首席執(zhí)行官，雖然利于管理，但是決策上不免缺少了科學(xué)性。當(dāng)前，滴滴出行科技有限公司內(nèi)部控制情況可以從五個方面進行簡單闡述。首先，活動控制方面出現(xiàn)較多問題，預(yù)算存在漏洞，比如不同部門上交的預(yù)算編制報告的格式不同等。其次該公司在風(fēng)險評估上沒有科學(xué)嚴謹?shù)姆绞?，形式化嚴重。最后，就是管理系統(tǒng)不完善，缺少辦公部或信息部門，致使公司的信息傳遞混亂，傳遞方式不規(guī)范不標準，管理層、基層對顧客信息的了解有很大出入，產(chǎn)生嚴重的信息脫節(jié)現(xiàn)象。圖3.2滴滴出行內(nèi)部構(gòu)架圖（三）滴滴出行內(nèi)部控制案例1.財務(wù)部案例拿財務(wù)部小聞的事情來看，小聞是2018年3月進入公司工作的員工，剛開始工作時，小聞對于他的工作抱有很大的激情，對于各項工作都兢兢業(yè)業(yè)，但是在工作中出現(xiàn)的一些問題，讓他的工作進度受到阻礙，也對他的工作積極性產(chǎn)生了打擊。經(jīng)過仔細觀察，他發(fā)現(xiàn)了公司在預(yù)算處理上存在很多問題。格式不規(guī)范，內(nèi)容不完整，甚至金額出現(xiàn)錯誤，這一系列問題給他們財務(wù)部帶來了很多不便。小聞?wù)J為預(yù)算是公司運行過程中非常重要的一部分，但是滴滴出行科技有限公司上到管理層，下到基層，對于預(yù)算工作都不放在心上，僅僅是為了完成工作而工作。部門工作人員對這項工作參與度不高，部門的預(yù)算報告完全是部門管理人員自行完成的。即便有的部門員工主動請纓提出一些預(yù)算意見，也都不了了之。另外一例，就是該公司的審計師老劉，他在工作中因為內(nèi)審人員配置不合理導(dǎo)致工作開展的很困難。審計師老劉是滴滴出行科技有限公司重慶分公司的審計部門的主心骨，為了更好的工作，還有四位員工配合他開展工作，雖然人數(shù)夠，但是他們在財務(wù)知識上有很大的不足，除了一位財務(wù)專業(yè)的本科大學(xué)生之外，其余三位都是從其他部門調(diào)過來的，對財務(wù)可謂是一竅不通。這樣的結(jié)構(gòu)為工作的開展造成了極大的不便。但是無論老劉多少次向上級領(lǐng)導(dǎo)提出應(yīng)該改善內(nèi)審人員的配置，都仿佛石沉大海，沒有一絲改變。2.社會新聞案例滴滴打車進入市場后，沒有做好打地基工作，本來應(yīng)該先完善好公司內(nèi)部的各項工作，再擴大營銷規(guī)模，該公司卻本末倒置，只一味地搶占市場份額，忽視了對自身的建設(shè)。如今，滴滴打車已經(jīng)成為了我國使用量最大的互聯(lián)網(wǎng)打車平臺，但是，由于前期的規(guī)劃失誤，導(dǎo)致其公司內(nèi)部的控制管理建設(shè)剛剛起步，內(nèi)部控制跟不上市場擴展，導(dǎo)致百米高樓，即將傾覆。媒體，是社會中最為敏感的一部分，早在2015年末，滴滴打車就已經(jīng)登上了最醒目的板塊。近年來各種問題更是層出不窮：“Ｄ打車刷單騙優(yōu)惠，女子獲刑８個月”“滴滴打車沒坐上,司機開始行程跑了150多塊錢”“上海緊急約談滴滴要求撤銷出租車加價功能”，“滴滴打車又出負面新聞,95后女生晚上滴滴打車被帶至墓園”等等。3.后臺支撐部案例在遇到問題時，人們總是習(xí)慣性的說打客服電話，而支撐滴滴出行科技有限公司的客服部門就是他們的后天支撐部。每天會有上千個用戶撥通他們的客服熱線，有投訴電話，也有咨詢電話。對于每一個客戶的投訴，他們公司都會執(zhí)行嚴密系統(tǒng)的方案，不需要經(jīng)過公司的任何中層及以上管理人員的參與便可以解決?！暗?，并不是所有的問題都僅僅靠系統(tǒng)就可以解決的”后臺支撐部的負責(zé)人向我們解釋到。原來，每天都會有一些棘手的不好處理的投訴電話打到客服人員這里來，之所以難解決，主要是其中涉及到大量的資金賠償和相關(guān)責(zé)任，司機和顧客非常著急，但是由于公司內(nèi)部問題匯報方法太不清晰，客服人員為了爭取到足夠的時間，只能一拖再拖。后臺支撐部負責(zé)人也表示，為了解決這個問題，他自己也曾經(jīng)向上級匯報過，但是總是不了了之，沒什么回應(yīng)，更沒什么整改措施，這讓所有夾在公司利益和顧客之間的客服工作人員都很為難。四、滴滴出行內(nèi)部控制問題分析（一）預(yù)算編制方法不統(tǒng)一其一，滴滴公司應(yīng)作出有關(guān)計算工作效率以及正確率提高方法，例如：讓公司部分部門進行估算編制方案有效統(tǒng)一，同時給后來整理工作帶來便利。滴滴出行科技有限公司在物資管理部出現(xiàn)大量上交預(yù)算報表文件有勾稽錯誤發(fā)生，并且在對上交上級文件中沒有進行文字解釋還有解釋過于牽強。之后滴滴出行科技有限公司最近兩年時間里，為增加市場對滴滴軟件普及率進行大量優(yōu)惠券打折，抵充券補貼政策，出臺政策都不具有長效性。可是滴滴公司在處理預(yù)算表時采用按月計算分配方案，此方案出現(xiàn)縱向預(yù)估計算漏洞，也給上層管理者帶來錯誤判斷。滴滴出行科技有限公司沒有重視員工在工作中預(yù)算意識，主要表現(xiàn)在其預(yù)算編制存有漏洞。其二，滴滴出行科技有限公司建立不成熟，但出于公司發(fā)展過于迅速，在面對公司管理規(guī)模日漸壯大，也出現(xiàn)滴滴公司在對于財務(wù)部門人事管理上出現(xiàn)問題，造成人才匱乏。更嚴重問題也隨之而來，公司具有專業(yè)操作水平技術(shù)員少，難以完成巨大的工作量。公司規(guī)模不斷擴大業(yè)務(wù)量增加，專業(yè)技術(shù)含量也在不斷提高，也促使技術(shù)員工作內(nèi)容上多變，困難。各部門員工技術(shù)能力，工作態(tài)度也在發(fā)生改變，無法滿足公司安排的工作量。（二）風(fēng)險評估方法缺乏客觀性2015年滴滴出行科技公司作出的規(guī)定指出，每一年都要求在對公司各部門進行風(fēng)險評估，風(fēng)險程度等級作出合理，科學(xué)方案對部門調(diào)理及整頓。滴滴公司應(yīng)在按照規(guī)模流程初步由評價估算小組進行推測，在對本部門提出未來可預(yù)測風(fēng)險點后，各部門基層員工和管理層員工分別對風(fēng)險評估小組進行一輪，二輪評估。最終部門高級管理人員在依據(jù)部門管理者深層評析打分。但是，滴滴出行科技有限公司風(fēng)險評估流程程序出現(xiàn)重大疏忽。第一，各部門負責(zé)人在針對風(fēng)險評估中打分并沒有受到客觀，公平打分意識。往往受到部分員工偏激觀點影響對公司風(fēng)險評估準確性。并且，處于高層管理員沒有真正做到切實從基層出發(fā)，沒有做到真實評分，僅僅是對部門負責(zé)員工上交的風(fēng)險打分簡單過目，粗略整理，最終對公司風(fēng)險評估作用較小。除以上觀點，公司高層管理者對結(jié)果并不關(guān)心，評估后，高層管理者對其結(jié)果沒有做出系統(tǒng)完整應(yīng)對方案，也沒有將相關(guān)信息進行傳達，基層工作人員也沒有明白漏洞風(fēng)險，應(yīng)如何從自己出發(fā)應(yīng)對風(fēng)險要求。（三）信息傳遞缺乏痕跡化管理滴滴出行科技有限公司在諸多管理程序，章程上沒有起到實質(zhì)作用。在信息傳承媒介中出現(xiàn)巨大漏洞。例如：與其他同類型公司有相似管理風(fēng)險，公司規(guī)章制度全用文字代替，從未按照風(fēng)險管理執(zhí)行方式處理相關(guān)事件。從而導(dǎo)致滴滴出行科技有限公司信息傳遞樞紐環(huán)節(jié)部分內(nèi)容疏漏重重，缺乏系統(tǒng)性信息管理。滴滴出行科技公司在四年時間里從幾個人發(fā)展到現(xiàn)如今千人公司。2012年一年時間出現(xiàn)公司員工過少，多數(shù)管理部門并未建立，總體結(jié)構(gòu)較為簡單。公司工作人員多數(shù)信息都是依靠口口相傳，包括缺乏對信息傳遞環(huán)節(jié)進行系統(tǒng)管理，在出現(xiàn)問題時，部門之間各有說辭，為本部門辯解。從而很難找到信息傳遞漏洞原因，找不到信息最初錯誤傳遞環(huán)節(jié)，各部門之間矛盾深化。造成公司內(nèi)部員工抱有私心，工作效率日漸低下。五、滴滴出行內(nèi)部控制優(yōu)化路徑（一）加強預(yù)算的管理其一，公司首先調(diào)整工作程序安排。就現(xiàn)今來看，滴滴出行科技公司在對預(yù)算工作體系流程科學(xué)管理提出幾點意見。第一要對公司內(nèi)部預(yù)算程序安排進行有效調(diào)整；第二全公司各個部門基層員工乃至高層管理者積極參與編寫預(yù)算；第三要加強公司的預(yù)算執(zhí)行力；滴滴出行科技公司嚴格要求各部門領(lǐng)導(dǎo)，管理者在對預(yù)算政策實施后，馬上著手預(yù)算編制項目中，對報給財務(wù)部門在時間上進行把控，其手段也是防止對各部門預(yù)算疏忽，管理不當(dāng)無法做出科學(xué)有效應(yīng)對措施，導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果一托再拖，公司風(fēng)險評估成果缺乏公眾說服力。其二，滴滴出行科技公司要建立預(yù)算編制監(jiān)督部門。該部門首要考慮財務(wù)部門優(yōu)秀員工組成，建立預(yù)防公司內(nèi)部預(yù)算編制督查管理部門。財務(wù)部收到管理部提交預(yù)算報告后，建立起預(yù)算編制監(jiān)督小組要進行密切調(diào)查，并立即制止或是警告編制中出現(xiàn)預(yù)算漏洞。（二）完善風(fēng)險管理工作制度想完善風(fēng)險管理應(yīng)對方案，首先改變風(fēng)險評估處理方案。（1）公司要重視評估成果，滴滴出行科技公司管理高層員工缺乏針對公司內(nèi)部出現(xiàn)風(fēng)險評估成果意識培養(yǎng)，風(fēng)險評估部門在將風(fēng)險報告提交公司高級管理人員后，沒有及時對評估進行分析，錯過最佳補救時間，也不參照風(fēng)險評估結(jié)論，根據(jù)自身考慮作出錯誤判斷，應(yīng)建議高級管理員工通過針對此問題開專題會議研究，各部門管理者以及風(fēng)險評估部門積極參加。要針對公司現(xiàn)有風(fēng)險漏洞進行嚴密協(xié)商，討論出簡單有效的解決方案，并加強對風(fēng)險的控制工作。（2）對風(fēng)險估算結(jié)果進行公開。針對嚴重前十五項風(fēng)險，公司酌情向公司內(nèi)部員工曝光，要讓公司工作人員積極參與風(fēng)險預(yù)防處理，重視風(fēng)險評估結(jié)果帶來危害性意識，也利用員工智慧應(yīng)對風(fēng)險。公司信息部將風(fēng)險危害成果酌情加深并由管理人員進行檢查后，通過郵件方式傳遞公司各個員工，讓員工積極投身參與預(yù)防風(fēng)險方案備戰(zhàn)工作，此做法不僅能夠使員工信念聯(lián)系緊密，讓公司平穩(wěn)運行。（三）設(shè)立信息整理部門也正因市場形勢變化無常，公司又屬于上升趨勢。要為工作人員與管理層人員搭建效率高，高質(zhì)量，有深度溝通體系，從而減少公司運行過程中出現(xiàn)漏洞以及風(fēng)險評估問題。應(yīng)單獨建立部門，主要從事對公司內(nèi)部信息傳遞和運輸流程。該部門主要特點如下：（1）關(guān)于信息處理需要成立單獨部門。要將工作職權(quán)進行系統(tǒng)規(guī)劃及細致分工，本部門員工不能一兼數(shù)多職，更不能參與其他部門工作，不參與公司正常運行活動，應(yīng)有獨立性以及職務(wù)權(quán)利（2）信息部要做到高效率高質(zhì)量工作。信息具有時效性特點，滴滴出行科技公司屬于互聯(lián)網(wǎng)運行公司，最關(guān)鍵環(huán)節(jié)工作是將服務(wù)觀點進行細化，能夠系統(tǒng)分析顧客反饋意見作出科學(xué)回饋。（3）信息部要對全公司信息熟悉。滴滴出行部門不僅僅是對公司信息進行整理與傳遞工作外，而且最重要工作就是對提交信息檢查，篩選，將有價值，有意義真實信息上交，要對信息進行排序，歸納與傳達，確保公司各個部門能夠?qū)厩闆r信息更好的了解。此外，要對檢查篩選信息與整理也是工作中必不可少環(huán)節(jié)，要結(jié)合理論公式和成功經(jīng)驗，從而設(shè)計出適合滴滴出行科技有限公司信息傳遞輸出公式圖：圖5.1滴滴出行科技有限公司信息傳遞輸出設(shè)計圖結(jié)語在伴隨社會主義經(jīng)濟體系不斷提升和日漸完善，公司內(nèi)部控制手段是必然環(huán)節(jié)。安然事件為各企業(yè)打好預(yù)防針，從關(guān)注市場環(huán)境轉(zhuǎn)向公司內(nèi)部進行管理，現(xiàn)如今公司內(nèi)部有效控制更多受到管理，在公司發(fā)展初期，公司運營基礎(chǔ)成本上升同時壓縮范圍也在不斷降低，公司之間的競爭由外部市場轉(zhuǎn)為內(nèi)部管理方向，此文針對滴滴出行科技有限公司內(nèi)部有效控制得出以下觀點：首先，要關(guān)注人才，對人才進行培養(yǎng)選擇，在此案件中我們發(fā)現(xiàn)，人才都是在內(nèi)部控制工作中重要環(huán)節(jié)。其次，內(nèi)部和外部審計，監(jiān)督，自我監(jiān)督是內(nèi)部控制公司監(jiān)督有效手段，加大預(yù)算執(zhí)行力，構(gòu)建科學(xué)風(fēng)險評估體系，此方法都是在進行自我監(jiān)督。最后，決定公司是否做大，做好重要條件之一是對于從事服務(wù)、銷售、軟件平臺產(chǎn)業(yè)等信息是否有效溝通。

注釋①CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission（COSO）.InternalControl-IntegratedFramework[M].1992.②王振武,劉媛媛.會計信息系統(tǒng)[M].大連：東北財經(jīng)出版社，2011:45-46③牛成品.COSO框架下的內(nèi)部控制[M].北京：經(jīng)濟科學(xué)出版社，2014:50-52④張宜霞，舒惠好．內(nèi)部控制國際比較研究[M].北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2010⑤徐習(xí)兵,王永海.不完全契約、企業(yè)能力與內(nèi)部控制[J].審計研究,2017(06):102-107.

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