1、實(shí)例題庫(kù)1、某機(jī)械制造公司在設(shè)立總部 A，在、分別設(shè)有 B.C 兩個(gè)分支機(jī)構(gòu)，該公司實(shí)行按季預(yù)繳企業(yè)所得稅的辦法（1）2012 年度 B 機(jī)構(gòu)全年?duì)I業(yè)收入、職工薪酬、資產(chǎn)總額分別為 9000 萬(wàn)元、220 萬(wàn)元、3000 萬(wàn)元，C 機(jī)構(gòu)全年?duì)I業(yè)收入、職工薪酬、資產(chǎn)總額分別為 5000 萬(wàn)元、130 萬(wàn)元和 3000萬(wàn)元。ABC 三家機(jī)構(gòu)所得稅率均為 25%（2）假設(shè) 2013 年第一季度、二季度匯總后實(shí)際利潤(rùn)均為 1000 萬(wàn)元，假設(shè)不存在調(diào)整事項(xiàng)，會(huì)計(jì)自行計(jì)算的 BC 機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤謩e為 55%、45%。第二季度預(yù)繳發(fā)現(xiàn)機(jī)械制造公司分?jǐn)偙壤龁?wèn)題，責(zé)令調(diào)整。回答問(wèn)題（1）對(duì)于以下二級(jí)機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)

2、繳 2013 年第一季度企業(yè)所得稅比例表述正確的是（）AA 機(jī)構(gòu)應(yīng)按 60%的比例預(yù)繳BB 機(jī)構(gòu)應(yīng)按 59.5%的比例預(yù)繳CC 機(jī)構(gòu)應(yīng)按 55%的比例預(yù)繳DD 機(jī)構(gòu)應(yīng)按 45%的比例預(yù)繳時(shí)，2013 年全年 B 機(jī)構(gòu)的分?jǐn)偙壤?0.35*9000/（9000）+0.35*220/（220+130）+0.3*3000/（3000）=59.50%C 機(jī)構(gòu)的分?jǐn)偙壤?0.35*5000/（9000=40.50%是 B）+0.35*130/（220+130）+0.3*3000/（3000）（2）2013 年 A 機(jī)構(gòu)第一季度應(yīng)分?jǐn)傤A(yù)繳企業(yè)所得稅？1000*50%*25*=125 萬(wàn)（3）B 機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)

3、繳 2013 年第二季度企業(yè)所得稅時(shí)，實(shí)際預(yù)繳是多少？會(huì)計(jì) 自行計(jì)算的 B 機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?55% ，則 B 機(jī)構(gòu)第一季度預(yù)繳=1000*50%*55%*25%=68.75萬(wàn) 元 。 B機(jī) 構(gòu) 第 一 季 度 實(shí) 際 應(yīng) 預(yù) 繳1000*50%*59.5%*25%=74.375 萬(wàn)元，B 機(jī)構(gòu)第一季度少繳74.375-68.75=5.625 萬(wàn)元，應(yīng)在第二季度預(yù)繳時(shí)補(bǔ)繳。第二季度 B 機(jī)構(gòu)應(yīng)預(yù)繳74.375 萬(wàn)元，加上應(yīng)補(bǔ)繳，則第二季度 B 機(jī)構(gòu)實(shí)際應(yīng)預(yù)繳74.375+5.625=80（4）C 機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳 2013 年第二季度企業(yè)所得稅時(shí)，實(shí)際預(yù)繳是多少？會(huì)計(jì) 自行計(jì)算的 B 機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?4

4、5% ，則 C 機(jī)構(gòu)第一季度預(yù)繳=1000*50%*45%*25%=56.25萬(wàn) 元 。 C機(jī) 構(gòu) 第 一 季 度 實(shí) 際 應(yīng) 預(yù) 繳1000*50%*40.5%*25%=50.625 萬(wàn)元，C 機(jī)構(gòu)第一季度少繳56.25-50.625=5.625 萬(wàn)元，應(yīng)在第二季度預(yù)繳時(shí)扣減。第二季度 C 機(jī)構(gòu)應(yīng)預(yù)繳5.625 萬(wàn)元，則第二季度 C 機(jī)構(gòu)實(shí)際應(yīng)預(yù)繳50.625 萬(wàn)元，減去第一季度多預(yù)繳的50.625-5.625=452000250總 250B148.75 C101.252、某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)為一般，2013 年企業(yè)自行核算主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2700 萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入 200 萬(wàn)元，投資收益

5、45 萬(wàn)元；扣除項(xiàng)目金額合計(jì) 2865 萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額80 萬(wàn)元。經(jīng)查，發(fā)現(xiàn)下列情況：（1）用列支 100 萬(wàn)元，其中與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi) 30 萬(wàn)元；新產(chǎn)品技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi) 40 萬(wàn)元；支付母公司10 萬(wàn)元。（2）財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶列支 40 萬(wàn)元，其中 2013 年 6 月 1 日向非金融機(jī)構(gòu)借入于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，當(dāng)年支付利息 12 萬(wàn)元并在財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶中列支，同期同類200 萬(wàn)元用年利率 6%（3）營(yíng)業(yè)外支出 40 萬(wàn)元，其中對(duì)外捐款 30 萬(wàn)元（通過(guò)省級(jí)直接向?qū)W校捐贈(zèng) 10 萬(wàn)元）；被環(huán)保部門罰款 10 萬(wàn)元；向貧困地區(qū)捐款 20 萬(wàn)元，（4）投資收益貸方發(fā)生額 45 萬(wàn)元，其中，從直接投資的

6、境內(nèi) A 公司（小型微利企業(yè)）分回股息 30 萬(wàn)元；從入 5 萬(wàn)元。B 公司分回稅后股息 30 萬(wàn)元，B 公司適用稅率 20%；國(guó)債利息收（5）實(shí)際支付工資總額 300 萬(wàn)元（其中支付殘疾人工資 50 萬(wàn)元）發(fā)生職工福利費(fèi) 45 萬(wàn)元、實(shí)際撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi) 6 萬(wàn)元、發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi) 7 萬(wàn)元，為職工支付商業(yè)保險(xiǎn) 20 萬(wàn)元，均以記入相應(yīng)的成本費(fèi)用（6）2013 年 2 月購(gòu)進(jìn)并實(shí)際使用安全生產(chǎn)設(shè)備，取得普票注明金額 20 萬(wàn)元，當(dāng)月投入使用，直計(jì)提折舊，折舊年限 10 年，殘值率 10%。該設(shè)備購(gòu)置時(shí)企業(yè)將支出一次在成本中列支。另知該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品全部在當(dāng)年售出，成本已結(jié)轉(zhuǎn)接受某公司捐贈(zèng)原材料一

7、批，普票價(jià)稅合計(jì) 11.7 萬(wàn)元，該業(yè)務(wù)未在賬上反映用自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資，產(chǎn)品成本 70 萬(wàn)元，不含稅售價(jià) 100 萬(wàn)元，企業(yè)直接按成本結(jié)轉(zhuǎn)，將 87 萬(wàn)元計(jì)入長(zhǎng)投賬戶，經(jīng)審核，該業(yè)務(wù)（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額是多少、城建教育費(fèi)附加處理正確業(yè)務(wù) 8 對(duì)外投資，企業(yè)所得稅視同銷售，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)扣除（2700+200+100）*0.5%=15 萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生額 30*60%=18 萬(wàn)元，可扣 15 萬(wàn)，調(diào)增 30-15=15 萬(wàn)（2）2013 年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表上應(yīng)列示的會(huì)計(jì)利潤(rùn)是多少業(yè)務(wù) 6 應(yīng)調(diào)增會(huì)計(jì)利潤(rùn)=20-20（1-10%）/（10*12）*10=18.5 萬(wàn)生產(chǎn)成本-庫(kù)存

8、商品-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本業(yè)務(wù) 7 調(diào)增會(huì)計(jì)利潤(rùn) 11.7 萬(wàn)業(yè)務(wù) 8 調(diào)增會(huì)計(jì)利潤(rùn) 100-70=30 萬(wàn)企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)為 80+18.5+11.7+30=140.2營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額直接捐贈(zèng)、罰款不能扣除，公益性扣除限額 140.2*12%=16.82 萬(wàn)，應(yīng)調(diào)增 20-16.82=3.18 萬(wàn)，營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)增 10+10+3.18=23.18 萬(wàn)工資與三費(fèi)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額殘疾人工資加計(jì)扣除 50 萬(wàn)；職工福利費(fèi)扣除限額 300*14%=42 萬(wàn)，應(yīng)調(diào)增 45-42=3 萬(wàn)；工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額 300*2%=6 萬(wàn)，準(zhǔn)予扣除；教育經(jīng)費(fèi)扣除限額 300*2.5%=7.5 萬(wàn)大于 7，據(jù)實(shí)扣

9、除，商業(yè)保險(xiǎn)不得扣除，合計(jì)納稅調(diào)整-50+3+20=-27 萬(wàn)，應(yīng)調(diào)減 27 萬(wàn)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額利息不超同類同期 12-200*6%*7/12=5 萬(wàn)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=140.2+15（招待費(fèi)）-40*50%（研發(fā)加計(jì)）+10（母）+5（財(cái)務(wù)費(fèi)用）+23.18 萬(wàn)（營(yíng)業(yè)外支出）-45（投資收益）-27（工資三項(xiàng)費(fèi)用保險(xiǎn)費(fèi)）=101.38 萬(wàn)（6）2013 年實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅分回股息應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=30/（1-20%）*（25%-20%）=1.88 萬(wàn)101.38*25%+1.88-20*10%=25.23 萬(wàn)3、某家電企業(yè)是一般（1）銷售彩電不含，主要生產(chǎn)銷售彩電，2013 年業(yè)務(wù)如下：

10、入 8600 萬(wàn)元，成本 5660 萬(wàn)；轉(zhuǎn)讓技術(shù)所出租廠房取得收入 30 萬(wàn)元收入 700 萬(wàn)元，相關(guān)成本費(fèi)用 100 萬(wàn)元收入 200 萬(wàn)元，接受原材料捐贈(zèng)價(jià)款 50 萬(wàn)，稅額 8.5 萬(wàn)，國(guó)債利息（4）2013 年 10 月購(gòu)進(jìn)原材料 3000 萬(wàn)，專票注明稅額 510 萬(wàn)，運(yùn)費(fèi)專票稅額 16.1 萬(wàn)（5）銷售費(fèi)用 1650 萬(wàn)（費(fèi) 1400 萬(wàn)）（6）用 850 萬(wàn)（其務(wù)招待費(fèi) 90 萬(wàn)）財(cái)務(wù)費(fèi)用 80 萬(wàn)，其中含向非金融機(jī)構(gòu)借款 500 萬(wàn)支付年利息 40 萬(wàn)，同類同期年利率5.8%實(shí)發(fā)工資 540 萬(wàn)，工會(huì)經(jīng)費(fèi) 15 萬(wàn)，福利費(fèi) 82 萬(wàn)，教育經(jīng)費(fèi) 18 萬(wàn)，均已計(jì)入成本費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支

11、出 300 萬(wàn)元，其中通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款 150 萬(wàn)1、應(yīng)繳、營(yíng)業(yè)稅、教育費(fèi)附加合計(jì)8600*17%-8.5-510-16.1=927.4營(yíng)業(yè)稅=200*5%=10 萬(wàn)城建、教育費(fèi)=（927.10+10）*（7%+3%）=93.74合計(jì) 927.4+10+93.74=1031.142、2013 年企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)=8600-56003、業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整90*60%=54+200+50+8.5-80-300-10-93.74=844.76營(yíng)業(yè)收入*0.5%=（8600+200）*0.5%=44 萬(wàn)，應(yīng)調(diào)增 90-44=46 萬(wàn)4、三費(fèi)用調(diào)整工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=540*14%=10.8=540*14%=75.6 萬(wàn)，調(diào)增 82-75.6=6.4萬(wàn)元， 調(diào)增 15-10.8=4.2 萬(wàn)； 福利費(fèi)扣除限額萬(wàn)啊，教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=540*2.5%=13.5 萬(wàn)，調(diào)增18-13.5=4.5，合計(jì)應(yīng)調(diào)增 4.2+6.4+4.5=15.1 萬(wàn)5.公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整150-844.76*12*=48