1、企業庫存現金管理制度為保護貨幣資金的安全完整，提高現金的使用效率，正確及時反應現金的增減和結存情況，特制定本制度。本制度所稱現金包括庫存現金、銀行存款及其他貨幣資金。一、現金的日常管理（1） 出納人員負責公司的現金收支與保管、銀行存款的結算與核對工作、現金賬和銀行存款日記賬的登記工作。（2） 當天發生的現金收支，必須及時入賬，不得無故拖延。（3） 庫存現金實行限額管理。即按3天的日常開支核定，初定為20x x 0元。日現金結存數不得超過核定限額，超過部分應及時送存銀行，以保證現金安全；也不得低于限額，不足部分應及時補足。（4） 庫存現金應做到日清月結，由財務主管人員進行定期或不定期盤帳，做到賬

2、實相符。（5） 出納人員對銀行存款余額應做到心中有數，不得簽發空頭支票或簽發與預留印鑒不符的支票。（6） 銀行存款要及時對賬，盡量做到賬賬相符；月底按時與銀行對賬，打印對賬單，編制銀行存款余額調節表。二、現金的收入管理（一） 各種收入都應由出納集中辦理，其他任何部門和個人，均不得由具收款憑證。（二）收款開具收據，一式三聯，其中一聯給客戶，一聯留存, 另一聯交會計入賬。（三）凡屬于公司的所有現金收入，都要入賬。（四）收到現金或支票應及時交存銀行。三、現金支由管理（一）支付款項按公司財務制度執行，分現金支付和銀行轉賬 兩種方式。（二）付款應從庫存現金中支付或從開戶銀行提取，不得從當 天的現金收入中

3、直接支付，即坐支。（三）支票簽發應有由納員、會計負責人、公司領導三人簽章, 不得簽發空白支票；支票簽發后，除登記銀行帳外，還要登記支 票領用簿，以便查詢。（四）由納人員應根據手續齊全、審核無誤的原始憑證支付款 項；如無正當理由不得無故拒付、延付；款項支付后，應在付款 憑證上加蓋“現金付訖”或“轉賬付訖”，并打印“回單”通知 相關部門，以免重復付款。四、現金盤點制度（一）盤點前，應由由納將現金集中起來存入保險柜。（二）盤點金額與現金日記賬金額進行核對，如有差異，應查 明原因，并做由記錄或適當調整。（三）若有沖抵現金的借條、未做報銷的原始單據，應在約定時間內及時沖帳、報賬。庫存現金是指存放于企業財

4、會部門由出納人員經管的貨幣。一、現金的使用范圍凡不屬于國家庫存現金結算范圍的支出，一律不準使用庫存現金結算，而必須通過銀行辦理轉賬結算。二、庫存現金限額庫存現金限額，是由銀行核定的，其依據一般是企業3 5 天的正常開支需要量，遠離銀行機構或交通不便的企業可以依據情況適當放寬，但最高不超過15 天的開支需要量。三、庫存現金收支的規定1 、企業庫存現金收入應于當日送存銀行，當日送存如有困難，由開戶銀行確定送存時間。2、企業支付庫存現金，可從企業庫存現金限額中支付或從開戶銀行中提取，不得從本企業的庫存現金收入中直接支付；因特殊情況需要坐支庫存現金，應事先提出限額和用途，報請開戶銀行核定，并在事后將坐

5、支情況通知銀行。3、企業在規定范圍內從銀行提取庫存現金，應當寫明用途，由本企業會計部門負責人簽字蓋章，開出庫存現金支票，經銀行審核后予以支付。4、企業因采購地點不固定，交通不便以及其他特殊情況必須使用庫存現金的，應向銀行提出申請，經銀行審核后，予以支付。5、各單位購買國家規定的專控商品一律采用轉賬的方式支付，不得以庫存現金的方式支付。四、庫存現金管理的內部控制制度1、錢賬分管制度。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和 收入、費用、債權債務賬目的登記工作。2、庫存現金開支審批制度。3、庫存現金日清月結制度。4、庫存現金保管制度。 五、備用金的管理備用金是企業財會部門為了便于日常零星開支的需要，預

6、付給企業內部各單位或職工個人備用的款項。備用金的管理可采用非定額管理和定額管理兩種方式。庫存現金保管制度1、超過庫存限額以外的現金應在下班前送存銀行。2、為加強對現金的管理，除工作時間需要的小量備用金可放 在出納人員的抽屜內外，其余則應放入出納專用的保險柜內，不得隨意存放。3、限額內的庫存現金當日核對清楚后，一律放在保險柜內， 不得放在辦公桌內過夜。4、庫存現金的紙幣和鑄幣，應實行分類保管。出納人員應對 庫存票幣分別按照紙幣的票面金額和鑄幣的幣面金額，以及整數（大數）和零數（小數）分類保管。庫存現金的核算、庫存現金的總分類核算庫存現金的總分類核算應設置“庫存現金”賬戶，借方登記庫存現金的增加數

7、，貸方登記庫存現金的減少數，期末余額在借方，反映期末庫存現金的實有數。（一）庫存現金收入的核算庫存現金收入是企業在其生產經營和非生產經營業務中取得的庫存現金。（二）庫存現金支出的核算庫存現金支出是指企業在其生產經營和非生產經營業務中向外支付的庫存現金。常見的庫存現金支出原始憑證包括：（ 1）借據（2）工資結算單（3）報銷單（4）差旅費報銷單（5）領款收據。（三）備用金的核算對定額備用金應通過“其他應收款備用金”賬戶或單獨設置“備用金”賬戶進行核算。二、庫存現金清查的核算待查明原因后作如下處理：1、庫存現金短缺。應由責任人賠償部分，借記“其他應收款應收庫存現金短缺款”，貸記“待處理財產損益”賬戶

8、；應由保險公司賠償部分，借記“其他應收款應收保險賠款”， 貸記“待處理財產損益”賬戶；無法查明原因部分，經批準后， 借記“管理費用現金短缺”賬戶，貸記“待處理財產損益” 賬戶。2、現金溢余。應支付給有關人員或單位的，應借記“待處理 財產損益”貸記“其他應付款應付現金溢余（某某個人或單 位） ”賬戶；無法查明原因的，經批準后，借記“待處理財產損益” 賬戶，貸記“營業外收入現金溢余”賬戶。第一章總則第一條為了加強公司的庫存現金管理，加速資金流動，提高 資金的使用效益，特制訂本制度。第二章庫存現金的管理第二條公司必須建立錢帳分管的現金管理內部控制制度，會 計、出納必須分開設立，實行管錢的不管物，管物

9、的不管錢，出 納和會計必須相互牽制、相互監督。第三條在款項移交或出納人員調換時，必須辦理交接手續，做到責任清楚。出納人員對現金收付必須做到日清月結，公司由 綜合部經理、財務負責人、主辦會計組成小組對庫存現金進行隨時的盤點。第四條現金的收入和保管現金的收入為小額的銷售收入，不能轉帳單位的銷售收入，特殊情況下的借款，領款的收回，罰款收入，以及其他需要用現金結算的收入；現金保管應有可靠的防盜裝置和設備以及其他安 全措施。第五條公司必須遵守國家規定的現金開支范圍，具體如下：1、支付給職工的工資、津貼；2、支付給個人的勞動報酬；3、根據規定發給個人的科學技術、文化藝術、體育方面等各種獎金；4、支付各種勞

10、保福利費用以及國家規定的對個人的其他支出；5、向個人收購農副產品和其他物資的價款；6、出差人員必須隨身攜帶的差旅費；7、結算起點1 x x元以下的小額支由；8、銀行確定需要現金支付的其他支出。除上述5、 6 兩項外，超過使用現金限額的部分，應以銀行支票或本票支付。確需要全額支付現金，經開戶銀行審核，財務公司同意后，予以支付現金。第六條公司的最高庫存現金限額為6x x元。超過限額，應及時送存銀行。第七條不得坐支現金，不得以白條抵庫。第八條不得將單位的現金，以個人名義存入儲蓄戶。第九條各管理處除了執行好上述相關規定外，再作以下規定：1、所有管理處發生的現金業務均由管理處二級財務核算員統一與公司財務

11、結算，并必須在票據上簽名；2、二級財務核算員每日根據相關票據業務逐筆登記現金日記帳，做到日清月結；3、管理處收入業務主要包括：其中用統一發票開具的業務有物管費、臨時停車費、住宿費、資產管理費、場租費、安防系統費、零星維修費、其他必須用統一發票開具的業務；用收款收據開具的業務包括代收的水電費、文明裝修保證金、代收的泊位費、借書卡押金、電卡押金等；4、支出業務主要包括：文明裝修保證金、借書卡押金等款項的退還，此款的退還必須憑原始的收款收據；5、每日下午3 點 30 分前，二級財務核算員必須與公司財務把當日管理處發生的業務進行結算，便于公司出納把現金存于銀行；6、每個星期公司財務部組織人員對各管理處

12、進行一次檢查、指導，每發現一次未按上述規定辦理，扣罰二級財務核算員X X 元 / 次。第三章附則第十條、本制度解釋權屬公司財務部。第十一條、本制度自下發之日起執行，與之相抵觸的同時廢止。庫存現金管理內容（ 1）錢賬分管制度。注意出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作；（2）庫存現金開支的審批制度；（3）庫存現金日清月結；（4）庫存現金保管制度，注意限額內的庫存庫存現金當日核對清楚后，一律放入保險柜中。會計憑證的假賬手法之白條頂庫：白條頂庫，就是公司常見的一種會計憑證作假方法。所謂白條，是指行為人開具或索取不符合正規憑證要求的發貨票和收付款項證據，以逃避監督或偷漏

13、稅款的一種舞弊手段。主要手法有：1、打白條子，即以個人或單位的名義，在白紙上書寫證明收支款項或領發貨物的字樣，作為發票來充當原始憑證。2、以收據代替發票這種手法經常用來偷逃稅款，一些個體私營業主，當面對消費者為個人時，只開具收據來證明此項經濟業務的發生，而不開發票，以避免稅務機關的檢查而偷逃稅款。3、不按發票規定用途使用發票，如以零售、批發商業發票來代替飲食服務行業發票。4、不按發票規定要求開具發票。如：不加蓋財務專用章，有關人員不簽字等。在當今經濟生活中，使用“白條”報賬的情況較多，有的單位購進商品，支付勞務費用沒有取得正式發票，而以收據或手寫白條入賬；有的單位個人通過一些借口借用單位的現金

14、或銀行存款，由于種種原因，錢花掉了，又無正式發票，為了彌補庫存現金或銀行存款出現的短缺，大都用不符合財務制度規定的“白條”（如由業務經辦人員寫一紙說明，有的甚至經辦人員都不簽字而由會計人員作一說明等）頂庫，對“白條”的真實性、合法性沒有嚴格審核和把關。例如，有的單位為了給職工多搞“福利”，由經辦人以付給某公司勞務費2 萬元名義取出現金，直接發給職工，但并未從對方公司取得勞務費發票，而是由其出具一說明并加蓋總經理辦公章印章入賬。庫存現金，是指小企業存放于會計機構、由出納人員保管的貨幣資金 （包括人民幣和外幣）。小企業必須根據國務院頒布的中華人民共和國現金管理暫行條例、中國人民銀行發布的中華人民共

15、和國現金管理暫行條例實施細則和財政部印發的內部會計控制規范貨幣資金（試行）等相關規定，加強現金的管理和內部控制。（一）庫存現金管理制度1、庫存現金使用范圍（ 1）職工工資、津貼；（2）個人勞務報酬；（3）根據國家規定發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；（4） 各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出；（ 5）向個人收購農副產品和其他物資的價款；（ 6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（7）結算起點以下（1 x x元）的零星支由；（ 8）中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。小企業在日常資金結算工作中，應按照上述范圍嚴格控制現金支出。不屬于現金結算范圍的款項支出，一律通過銀行轉

16、賬結算。2、庫存現金的限額庫存現金的限額，是指為了保證企業日常零星開支的需要，允許企業留存現金的最高數額。開戶銀行應當根據實際需要，核定開戶單位35天的日常零星開支所需的庫存現金限額。邊遠地區和交通不便地區的開戶單位的庫存現金限額，可以多于5 天，但不得超過15 天的日常零星開支。核定后的庫存現金限額，企業必須嚴格遵守，超過限額部分應于當日終了前存入銀行；庫存現金低于限額時，可以簽發現金支票從銀行提取現金，補足限額。需要增加或減少庫存現金限額的企業，應向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。3、庫存現金收支的日常管理按照中華人民共和國現金管理暫行條例，小企業在辦理日常現金收支業務時要嚴格遵循以下規

17、定：（ 1）庫存現金收入應于當日送存開戶銀行，當日送存有困難的，由開戶銀行確定送存時間。（ 2）小企業支付現金，可以從本企業庫存現金中支付或者從開戶銀行提取，不得從本企業的現金收入中直接支付，即不得坐支現金。小企業從開戶銀行提取庫存現金，應當寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付庫存現金；不準用不符合制度的憑證頂替庫存現金；不準謊報用途套取庫存現金；不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存人或支取庫存現金；不準將單位收入的庫存現金以個人名義存儲，不準保留賬外公款，即不得私設“小金庫”等。（二）庫存現金的核算1、庫存現金總分類核算為了總括地反映庫存現金的收入、支出和結存情

18、況，小企業應設置“庫存現金”科目，借方登記庫存現金的增加，貸方登記庫存現金的減少，期末余額在借方，表示企業實際持有的庫存現金。“庫存現金”科目可以根據庫存現金收、付款憑證和銀行存款、付款憑證直接登記。（ 1）庫存現金收入的核算小企業庫存現金收入的內容主要有：從銀行提取現金、職工出差報銷時交回的剩余借款、收取的零星銷售收入款、收取對個人的罰款等。增加庫存現金時，借記“庫存現金”科目，貸記有關科目。（ 2）庫存現金支出的核算小企業庫存現金支出的內容主要有：向外部購買貨物、接受外單位提供的勞務而支付的庫存現金；向本單位職工發放工資、向單位內部有關部門支付備用金、差旅費而支付的庫存現金；為本單位職工代墊、代付有關款項以及其他向有關單位和個人支付的庫存現金等。小企業按照現金開支范圍的規定支付現金時，借記有關科目，貸記“庫存現金”科目。2、庫存現金明細分類核算小企業應設置“現金日記賬”，由出納人員根據收、付款憑證，按照業務發生順序逐日逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數核對，做到賬款相符。有外幣現金收支業務的小企業，應當分別人民幣和各種外幣設置“現金日記賬”進行明細核算。