1、房地產(chǎn)公司會計科目設(shè)置順序號編 號 科目名稱 一、資產(chǎn)類1 101 現(xiàn)金2 102 銀行存款一般的房地產(chǎn)公司都會涉及到貸款和銀行按揭貸款，這里面會涉及到幾種性質(zhì)不同的賬戶，建議把貸款專戶和銀行按揭賬戶與一般結(jié)算戶分開，設(shè)成三級明細(xì)102.01結(jié)算戶下設(shè)明細(xì)102.02貸款專戶一般項(xiàng)目公司只有一個，如有幾個則下設(shè)明細(xì)102.03按揭保證金戶視情況可設(shè)明細(xì)，同時一般情況下，銀行會要求對應(yīng)在開一個一般結(jié)算戶，專門用于在按揭保證金解凍時劃入一般結(jié)算戶這樣區(qū)分的目的是因?yàn)榘唇冶ＷC金戶是不能隨便動用的資金，便于統(tǒng)計公司的可動用資金，可動用資金這一概念對一個房地產(chǎn)公司來說還是很重要的，在報建的時候，計委和建

2、委都會要銀行開具相應(yīng)的資金證明，這個按揭保證金上的錢是不能計算在內(nèi)的。3 109 其他貨幣資金（該科目一般不用）4 111 短期投資（該科目一般不用）5 112 應(yīng)收票據(jù)（該科目一般不用）6 113 應(yīng)收賬款           應(yīng)收售房款現(xiàn)在都是房子預(yù)售，用預(yù)收賬款或其它應(yīng)付款，一般不用應(yīng)收賬款，房地產(chǎn)開發(fā)商一般不會賒銷房子，如果在市場發(fā)生大的困難時，也有可能用分次付款的方式促銷，會形成應(yīng)收賬款（交房，并且結(jié)算以后），如果房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)比較多而且余額大的情況，那就比較危險了。7 1

3、14 壞賬準(zhǔn)備（該科目一般不用）8 115 預(yù)付賬款（該科目一般不用）  預(yù)付工程款預(yù)付賬款在稅源比較緊張的地方，可能會引起稅務(wù)局的關(guān)注，會提一些很莫明其妙的要求，他是你的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，你也不好反駁，最好還是收一單發(fā)票付一筆款。          9 119 其他應(yīng)收款 其他應(yīng)收單位款 其他應(yīng)收個人款注意這個科目有很多存出保證金要放在這個科目，主要是報建過程中的一些如墻改基金、散裝水泥保證金、民工工資保證金，臨時接電保證金等，各地政府花樣不一樣，可以詳細(xì)了解一下項(xiàng)目報建部門及工程部門的同事。這個

4、科目建議只設(shè)這樣幾個明細(xì)科目：內(nèi)部個人借款、存出保證金、合作單位往來、其它；用個人、客戶往來核算實(shí)現(xiàn)對每個人、單位的明細(xì)管理。如用軟件管理要在開始進(jìn)行設(shè)置時設(shè)好，尤其是存出保證金賬戶，在實(shí)際工作中，報建部門拿回來的收據(jù)都是一樣的，會計尤其是剛?cè)腴T的會計通常無法區(qū)分哪些是直接進(jìn)成本的項(xiàng)目，哪些要最后退回來的項(xiàng)目，所以要找懂報建業(yè)務(wù)的同事把這些項(xiàng)目了解清楚。10 121 物資采購（該科目一般不用）11 123 采購保管費(fèi)12 124 庫存材料一般庫存商品只有結(jié)算后從開發(fā)成本中轉(zhuǎn)入，平時就在開發(fā)成本中，報表放存貨。13 125 庫存設(shè)備14 129 低值易耗品（該科目一般不用）15 131 材料成本

5、差異（該科目一般不用）16 133 委托加工材料（該科目一般不用）17 135 開發(fā)產(chǎn)品（項(xiàng)目核算*）房屋配套設(shè)施18 136 分期收款開發(fā)產(chǎn)品19 137 出租開發(fā)產(chǎn)品20 138 周轉(zhuǎn)房21 139 待攤費(fèi)用22 141 長期投資23 151 固定資產(chǎn)（與其他會計核算一樣）運(yùn)輸工具辦公設(shè)備其他固定資產(chǎn)24 155 累計折舊（與其他會計核算一樣）25 156 固定資產(chǎn)清理（與其他會計核算一樣）26 159 固定資產(chǎn)購建支出27 161 無形資產(chǎn)（與其他會計核算一樣）28 171 遞延資產(chǎn)29 181 待處理財產(chǎn)損溢 二、負(fù)債類30 201 短期借款一般房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的借款期是24個月，應(yīng)該核

6、算在長期借款里面，房地產(chǎn)開發(fā)流動資金貸款取消以后，這個科目基本上不用了。31 202 應(yīng)付票據(jù)（該科目一般不用）32 203 應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款此科目不要用對單位的二級科目，應(yīng)采用往來核算，建議分一下單位的類別：如總包單位、分包單位、設(shè)計單位等，視具體情況而定，如果項(xiàng)目小的話，就沒有必要，直接用往來核算，在用往來核算的時候，一定要用往來單位的全稱，方便以后核查，這一點(diǎn)，做會計要給予相當(dāng)?shù)闹匾暋Ｍ瑫r建議所有的付款都走這里走一道，即便是票款兩清的時候。即用下面的分錄：借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款借：開發(fā)成本貸：應(yīng)付賬款不要簡化成借：開發(fā)成本貨：銀行存款這樣可以保證在做財務(wù)決算時，與往來單位對賬可以一目

7、了然，這一工作應(yīng)該引起相當(dāng)?shù)闹匾暎鹊經(jīng)Q算時再來清理，工作量大得無法想象。33 204 預(yù)收賬款（客戶核算張三、李四等）預(yù)收售房款預(yù)收一次性付清款預(yù)收分期付款預(yù)收按揭付款現(xiàn)在的銷售模式都是預(yù)售的模式，預(yù)收賬款也要采取往來客戶核算的模式。很多公司采用表代賬的模式，這一點(diǎn)并不好，財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)沒有，很難保證準(zhǔn)確性，如果有很好的銷售控制軟件來控制，也可以用表代賬的模式。千萬不要相信execl表這種電子文件，沒有一個人能保證在頻繁地操作中不會出現(xiàn)錯誤，一旦出現(xiàn)，根本沒有辦法追溯，將讓你痛苦不已。因?yàn)樗鼰o法記錄過程，而財務(wù)軟件則不同，能夠告訴你形成最后結(jié)果的過程。在預(yù)收房款的核算中最好把一次性付款、分期付

8、款、按揭付款等不同收款形式的房子分開來，才不至于出現(xiàn)你的老板會找你要什么數(shù)據(jù)，而你拿不出來的局面。也為你后期項(xiàng)目預(yù)測回款提供一定的依據(jù)。34 209 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付單位款其他應(yīng)付個人款一般來講，預(yù)收的房屋銷售款應(yīng)在預(yù)收賬款中核算，如果為了會計報表的需要，有可能需要放在此科目。在項(xiàng)目發(fā)包的過程中，會要求施工單位交納一定的工程進(jìn)度質(zhì)量保證金也會在此科目核算，亦要用往來核算，建議先整體規(guī)劃好。二級明細(xì)設(shè)成存入保證金、合作單位往來、暫收房款定金等，可根據(jù)項(xiàng)目具體情況來考慮。35 211 應(yīng)付工資（與其他會計核算一樣）36 214 應(yīng)付福利費(fèi)（與其他會計核算一樣）37 221 應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交

9、土地增值稅應(yīng)交企業(yè)所得稅應(yīng)交個人所得稅應(yīng)交城建稅應(yīng)交土地使用稅應(yīng)交車船使用稅應(yīng)交房產(chǎn)稅房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)沒有增值稅，在此不表。房地產(chǎn)企業(yè)的營業(yè)稅及附加、土地增值稅和所得稅需要預(yù)繳，這個各地情況不一樣，具體以主管稅務(wù)部門的要求為準(zhǔn)，從近幾年來看，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅情況在稅款中占有很大的比例，所以在稅款的繳納上可以與稅務(wù)部門做一定的溝通，具體繳納情況則要看與稅務(wù)部門的溝通情況了。賬務(wù)處理上則有幾種不同的形式，根據(jù)企業(yè)報表的具體需要而定。有的企業(yè)把預(yù)繳的稅款放在本科目的借方，也有的企業(yè)把預(yù)繳的稅款放在存貨里，如果稅務(wù)關(guān)系好，容易核虧，放在損益表也無不可，不能死搬會計準(zhǔn)則。38 223 應(yīng)付利潤（與其他

10、會計核算一樣）39 229 其他應(yīng)交款（與其他會計核算一樣）應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交地方教育費(fèi)附加40 231 預(yù)提費(fèi)用借款利息在計算銀行貸款利息時可能用到，你要想簡單的話，可以直接根據(jù)銀行收貸款利息的單子計入開發(fā)間接費(fèi)用將利息資本化或計入財務(wù)費(fèi)用。41 241 長期借款農(nóng)行#支行核算銀行貸款。42 251 應(yīng)付債券（該科目一般不用）43 261 長期應(yīng)付款一般房地產(chǎn)公司都會有營業(yè)稅返還的相關(guān)政策，收到財政相應(yīng)的補(bǔ)貼時，一般放入此科目。（補(bǔ)貼收入？） 三、所有者權(quán)益類44 301 實(shí)收資本（與其他會計核算一樣）45 311 資本公積（與其他會計核算一樣）46 313 盈余公積（與其他會計核算一樣）法

11、定盈余公積法定公益金任意盈余公積47 321 本年利潤（與其他會計核算一樣）48 322 利潤分配（與其他會計核算一樣）未分配利潤提取法定盈余公積金提取法定公益金提取任意盈余公積金應(yīng)付利潤其他轉(zhuǎn)入 四、成本類49 401 開發(fā)成本（項(xiàng)目核算*）房屋開發(fā)成本土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)是指按照城市建設(shè)總體規(guī)劃進(jìn)行土地開發(fā)所發(fā)生的土地征用費(fèi)、耕地占用稅、勞動力安置費(fèi)，及有關(guān)地上、地下物拆遷補(bǔ)償費(fèi)等。但對拆遷舊建筑物回收的殘值應(yīng)估價入賬并沖減有關(guān)成本。開發(fā)土地如通過批租方式取得的，應(yīng)列入批租地價。前期工程費(fèi)前期工程費(fèi)是指土地開發(fā)項(xiàng)目前期工程發(fā)生的費(fèi)用，包括規(guī)劃、設(shè)計費(fèi)，項(xiàng)目可行性研究費(fèi)，

12、水文、地質(zhì)勘察、測繪費(fèi)，場地平整費(fèi)等。基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)是指土地開發(fā)過程中發(fā)生的各種基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)，包括道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊等設(shè)施費(fèi)用。配套設(shè)施費(fèi)土地開發(fā)項(xiàng)目如要負(fù)擔(dān)不能有償轉(zhuǎn)讓的配套設(shè)施費(fèi)，還應(yīng)設(shè)置“配套設(shè)施費(fèi)”成本項(xiàng)目，用以核算應(yīng)計入土地開發(fā)成本的配套設(shè)施費(fèi)。建筑安裝工程費(fèi)開發(fā)間接費(fèi)開發(fā)間接費(fèi)指應(yīng)由商品性土地開發(fā)成本負(fù)擔(dān)的開發(fā)間接費(fèi)用。配套設(shè)施開發(fā)成本開發(fā)成本的核算明細(xì)一般分為土地及拆遷、前期費(fèi)用、建安工程、基礎(chǔ)設(shè)施、配套費(fèi)用、開發(fā)間接費(fèi)（系50 407 轉(zhuǎn)入），建議在建立核算體系之前與成本控制部門（預(yù)算部門）進(jìn)行溝通，最好做到預(yù)算部門的口徑與財務(wù)部門核算的口徑一致，確保

13、后期項(xiàng)目決算、對賬工作的順利進(jìn)行，不要弄成預(yù)算部門和財務(wù)部門提出來的數(shù)據(jù)不一致，這樣會令老板非常生氣，結(jié)果兩個部門都會挨罵。50 407 開發(fā)間接費(fèi)用（部門核算：財務(wù)部、辦公室、管理部等）工資福利辦公費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)差旅費(fèi)通訊費(fèi)交通費(fèi)折舊費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)汽車費(fèi)水電費(fèi)低值易耗品攤銷稅費(fèi)廣告宣傳費(fèi)其他費(fèi)用一般核算項(xiàng)目期間的銀行貸款利息及工程現(xiàn)場部門的費(fèi)用，一般包括工程部門、設(shè)計部門、成本控制部門、綜合報建部門的費(fèi)用。 五、損益類51 501 經(jīng)營收入（與其他會計核算一樣）商品房銷售收入52 502 經(jīng)營成本（與其他會計核算一樣）商品房銷售成本53 503 銷售費(fèi)用（與其他會計核算一樣）54 504 經(jīng)營稅金及附加（與其他會計核算一樣）55 511 其他業(yè)務(wù)收入（